Первые декларации по корпоративному налогу (CT) в ОАЭ должны быть поданы 30 сентября 2025 года. Каждое юридическое лицо, имеющее лицензию в ОАЭ — будь то материковая часть или свободная зона, крупное или малое, действующее или бездействующее — обязано подать декларацию, независимо от оборота, льгот или наличия каких-либо подлежащих уплате налогов. Это универсальное обязательство по подаче документов означает, что соблюдение требований является обязательным по всем направлениям, и ни одно предприятие не может считать, что оно выходит за рамки нового режима.
В то время как большинство компаний сосредоточены на своевременной подаче документов, эксперты предупреждают, что упускают из виду несколько важных аспектов. Их отсутствие может подвергнуть бизнес гораздо большим рискам, чем штрафы за просрочку.
Основываясь на повторяющихся темах, наблюдаемых в разных отраслях, вот области, на которые компаниям следует обратить более пристальное внимание, прежде чем отправлять свой первый отчет о КТ.
1. Помощь малому бизнесу (SBR): Палка о двух концах
Многие предприятия выбирают льготы для малого бизнеса, но их использование требует более тщательного рассмотрения. Даже если предприятие соответствует требованиям SBR, бухгалтерский учет, соответствующий требованиям МСФО, все равно должен вестись, и компаниям не следует игнорировать долгосрочные последствия:
– Перенос убытков на будущие периоды – Компании, претендующие на SBR, должны оценить, теряют ли они возможность переносить убытки на будущие годы.
– Признание выручки – Выручка по-прежнему должна быть надлежащим образом рассчитана в соответствии с МСФО, а в случаях, связанных со сделками со связанными сторонами, необходимо учитывать корректировки трансфертного ценообразования (ТЦО).
– Готовность к аудиту – Даже если обязательства по CT не выплачиваются, FTA все равно может тщательно изучить соответствующие записи.
Упрощенный подход к SBR без надежной документации может привести к длительным осложнениям.
2. Трансфертное ценообразование: За рамками простого раскрытия информации
Трансфертное ценообразование остается одной из наиболее недооцененных областей. Предприятия часто полагают, что соблюдение требований ограничивается приложением формы раскрытия информации. На самом деле, Соглашение о свободной торговле предполагает четкое соответствие между внутрифирменными сделками, финансовой отчетностью и доходностью по налогу на прибыль.
Важнейшие аспекты включают в себя:
– Корректировки – корректировки в сторону повышения и в сторону понижения не сопряжены с одинаковым риском. Корректировки в сторону понижения, которые уменьшают налогооблагаемый доход, могут потребовать более тщательного изучения.
– Документация – Основной файл или локальный файл не всегда могут быть обязательными, но компании все равно должны поддерживать ценообразование у связанных сторон.
– Заработная плата акционеров – Выплаты акционерам должны быть тщательно структурированы и задокументированы, чтобы избежать переклассификации в замаскированные выплаты.
3. Группировка налогов: Эффективность при скрытых сложностях
Формирование налоговой группы может показаться эффективным, но практические проблемы часто недооцениваются.
– Единые пороговые значения – все ограничения на раскрытие информации, применимость ТЦО и выборы применяются на уровне группы, а не индивидуально.
– Присоединение и уход – Субъекты, которые входят или выходят из системы, требуют самостоятельной сверки, что часто приводит к несоответствиям.
– Несоответствия при консолидации – Неадекватные процессы консолидации могут привести к расхождениям между финансовыми показателями группы и отчетностью о возврате КТ.
Поэтому решения о группировании должны приниматься не только для удобства, но и с учетом долгосрочного соответствия требованиям.
4. Выборы и особый режим: Недоиспользуемые возможности
Система налогообложения позволяет предприятиям принимать решения, которые существенно меняют налоговые результаты, но многие компании не в состоянии должным образом их проанализировать. К ним относятся:
– Нереализованная прибыль – Варианты отсрочки признания или изменения базы активов.
– Групповая помощь – Использование убытков по всем предприятиям.
– Планирование налоговых убытков – принятие взвешенных решений о том, как и когда применять убытки.
– Иностранные налоговые льготы – Освобождение от двойного налогообложения доступно, но только при наличии надлежащих документов.
В некоторых случаях предприятиям может также потребоваться рассмотреть частные разъяснения Соглашения о свободной торговле, чтобы обеспечить определенность в сложных или неопределенных вопросах.
5. Принятие временных рамок: Подготовка систем и процессов
Предприятия среднего размера, в частности, недооценивают время, необходимое для обеспечения готовности. К числу практических, но часто пропускаемых шагов относятся:
– Приведение Плана счетов в соответствие с требованиями к возврату КТ.
– Установление начальных остатков и обеспечение полноты данных о связанных сторонах.
– Разработка процесса подтверждения возврата, в котором участвуют не только бухгалтеры, но и высшее руководство.
– Поддержание четкой взаимосвязи между финансовой отчетностью и декларацией CT для защиты от аудита.
Без этого компании рискуют провести сверку в последнюю минуту, которая может не выдержать проверки со стороны регулирующих органов.
Вывод
Крайний срок подачи документов – 30 сентября – это не просто соблюдение сроков. Речь идет о демонстрации сути, готовности и точности новой налоговой системы ОАЭ.
Автор статьи является партнером-основателем компании Ecovis JRB Chartered Accountants.